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Q&A

Q : 家人過世,哪些屬於遺產要如何計算?

Ans :

(98.1.23起適用)

免稅額  1200萬
配偶扣除額  445萬
直系血親卑親屬扣除額  45萬
父母扣除額  111萬
殘障特別扣除額  557萬
受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額  45萬
喪葬費扣除額  111萬
被繼承人日常生活必需之器具及用具  80萬
被繼承人職業上之工具  45萬

稅率:單一稅率10%


計算公式:

遺產總額 - 免稅額 - 各項扣除額合計數 = 課稅遺產淨額
(課稅遺產額) × 10%- 扣抵稅額 = 遺產稅應納稅額

稱財產,指動產、不動產及其他一切有財產價值之權利。
各款不計入遺產總額:

一、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈各級政府及公立教育、文化、公
益慈善機關之財產。

二、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈公有事業機構或全部公股之公營
事業之財產。

三、遺贈人、受遺贈人或繼承人捐贈於被繼承人死亡時,已依法登記
設立為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈
善、宗教團體及祭祀公業之之財產。

四、遺產中有關文化、歷史、美術之圖書、物品,經繼承人向主管稽
徵機關聲明登記者。但繼承人將此項圖書、物品轉讓時,仍須自動申
報補稅。

五、被繼承人自已創作之著作權、發明專利權及藝術品。

六、被繼承人日常生活必需之器具及用品,其總價值在七十二萬元以
下部分。

七、被繼承人職業上之工具,其總價值在四十萬元以下部分。

八、依法禁止或限制採伐之森林。但解禁後仍須自動申報補稅。

九、約定於被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額、
軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金。

一○、被繼承人死亡前五年內,繼承之財產已納遺產稅者。

一一、被繼承人配偶及子女之原有財產或特有財產,經辦理登記或確
有證明者。

一二、被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地或其他無償供
公眾通行之道路土地,經主管機關證明者。但其屬建造房屋應保留之

定空地部分,仍應計入遺產總額。

一三、被繼承人之債權及其他請求權不能收取或行使確有證明者。
得稅法第 4 條  左列各種所得,免納所得稅︰

三、傷害或死亡之損害賠償金,及依國家賠償法規定取得之賠償金。

四、個人因執行職務而死亡,其遺族依法令或規定領取之撫卹金或死
亡補償。個人非因執行職務而死亡,其遺族依法令或規定一次或按期
領取之撫卹金或死亡補償,應以一次或全年按期領取總額,與第十四
條第一項規定之退職所得合計,其領取總額以不超過第十四條第一項
第九類規定減除之金額為限。

七、人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付。
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